La Secretaría de Ingresos Federales, por medio de la Solución de Consulta COSIT nº 82/2023, reforzó el entendimiento sobre la tributación de los pagos realizados en estructuras earn-out, trayendo más claridad en relación a los entendimientos anteriores.
Como las cláusulas de earn-out normalmente implican cuotas a ser pagadas en el futuro, sujetas al cumplimiento de determinadas condiciones, la duda de los contribuyentes se refería a la tributación de las cuotas recibidas en el futuro.
Desde 2014, la Secretaría de Ingresos Federales ha venido construyendo el entendimiento de que estos montos complementarios se sumarían a los eventualmente ya pagados para el cálculo de la plusvalía, y el cobro debería hacerse a medida que se efectuaran los pagos.
En este sentido, el nuevo comunicado emitido por el fisco buscó complementar el entendimiento alcanzado hasta entonces, aclarando aún más la aplicación de la progresión de alícuotas a las ganancias de capital obtenidas por personas físicas.
Así, la Secretaría de Ingresos Federales dejó claro que la progresión de los tipos impositivos debe considerarse en la tributación de las cantidades complementarias eventualmente pagadas considerando el tipo impositivo aplicable en relación con el importe total percibido (es decir, tanto los pagos realizados hasta entonces como el pago complementario), deduciendo lo que ya se haya pagado a Hacienda.
Nuestro equipo está a su disposición para cualquier aclaración adicional, así como para y para asistirle en cuestiones relacionadas con la tributación de las plusvalías.
Gustavo Flausino Coelho – gustavo@bastilhocoelho.com.br
Thales Castanheira – thales@bastilhocoelho.com.br